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Analizamos y aclaramos hoy una duda muy común respecto a las deudas con Hacienda, su aplazamiento y fraccionamiento y cuando es esto posible.
¿Qué deudas contraídas con la Agencia Tributaria son aplazables y/o fraccionables y cuáles no? ¿Cuáles son los plazos de solicitud y vencimientos máximos que concede la administración?
También aclaramos los plazos de solicitud, las garantías que deben aportarse dependiendo del caso y los vencimientos máximos concedidos por la administración.
En el desarrollo habitual de la actividad económica, cualquier empresario individual (autónomo) o sociedad puede atravesar situaciones de dificultades transitorias de tesorería, que le ocasionan la imposibilidad de hacer frente a sus obligaciones inmediatas de pago de impuestos.
En estos casos, la Agencia Tributaria ofrece la posibilidad de aplazarlos y/o fraccionarlos en vencimientos mensuales, con el objetivo de facilitar el cumplimiento de dichas obligaciones fiscales.
¿Qué deudas son aplazables y cuáles no?
| Deudas aplazables y/o fraccionables. | Deudas NO aplazables ni fraccionables. | |
| Empresario individual | – IVA no cobrado por el contribuyente.
– Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. | – Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF: (rentas del trabajo, actividades profesionales, intereses y dividendos).
– Retenciones de arrendamientos (locales de negocio). – Impuestos Especiales. |
| Sociedad mercantil | – IVA no cobrado por el contribuyente.
– Impuesto sobre Sociedades. | – Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF: (rentas del trabajo, actividades profesionales, intereses y dividendos).
– Retenciones de arrendamientos (locales de negocio). – Impuestos Especiales. – Pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades. |
¿Cómo y cuándo solicitar un aplazamiento o fraccionamiento de deuda?
La solicitud de un aplazamiento o fraccionamiento de deuda se puede presentar telemáticamente a través de la página web de la Agencia Tributaria o mediante registro en las oficinas de la AEAT.
En dicha solicitud debe especificarse el importe total de la deuda y una propuesta del calendario de pagos que incluya:
- el número de vencimientos,
- la periodicidad (en cualquier caso, debe ser mensual),
- la fecha del primer pago y
- el número de cuenta de cargo.
Qué deudas pueden aplazarse o fraccionarse
Podrán solicitarse aplazamientos o fraccionamientos de deudas que se encuentren tanto en periodo voluntario de ingreso o de presentación de las correspondientes autoliquidaciones, así como de aquellas que se encuentren en periodo ejecutivo en cualquier momento anterior a la notificación del acuerdo de enajenación de los bienes.
En caso de que la deuda supere el importe de 50.000 euros, será necesario aportar aval bancario, garantía hipotecaria o seguro de caución para aplazar dicha deuda.
La administración podrá denegar las solicitudes de aplazamiento
- cuando se tengan otras deudas con un importe superior a 600 euros en periodo ejecutivo, respecto a las que no se haya solicitado el aplazamiento o fraccionamiento y se haya notificado el apremio de pago y,
- en los casos en los que en la solicitud de aplazamiento se haya incluido alguna deuda que ya haya estado incluida anteriormente en un acuerdo por incumplimiento de pago.
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¿Cuáles son los plazos máximos concedidos en los fraccionamientos?
El plazo máximo concedido por la administración a los fraccionamientos de deudas iguales o inferiores a los 30.000 euros cuyo titular sea un empresario individual (autónomo) será de 12 mensualidades mientras que, para las personas jurídicas, herencias yacentes, comunidades de bienes o demás entidades que carezcan de personalidad jurídica el plazo máximo será de 6 mensualidades.
En el caso de deudas aplazadas o fraccionadas por importe superior a 30.000 euros la administración podrá conceder un máximo de 36 plazos mensuales de devolución.
¿Conlleva algún coste el aplazamiento o fraccionamiento de la deuda?
Las deudas aplazadas o fraccionadas con la Agencia Tributaria generan intereses durante el plazo que la administración está financiando al contribuyente.
Para deudas superiores a 30.000 euros se aplica el interés legal del dinero que, en la actualidad se sitúa en el 3,00%.
A las deudas inferiores a 30.000 euros se aplica el interés de demora (coincide con el interés legal del dinero vigente a lo largo del período en el que resulte exigible, incrementado en un 25%, salvo que la Ley de Presupuestos Generales del Estado establezca otro diferente) que, actualmente, asciende al 3,75%.
El equipo del departamento de asesoría fiscal de ASELEC Consultores, está a tu disposición para ampliar esta información y aclarar cualquier duda.
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Silvana Ricci
Economista Fiscalista
Dpto. Fiscal-Contable
ASELEC Consultores
