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Desde la publicación de la Ley Antifraude, las sociedades sin actividad y sin NIF, no pueden inscribirse en ningún registro público, ni tampoco otorgar escrituras ante notario.
Es muy probable que lo hayas oído o incluso sufrido, al intentar realizar algún tipo de formalidad relacionada con tu empresa inactiva y te has encontrado con la sorpresa de que no puedes realizarla, porque ha sido revocado su Número de Identificación Fiscal y su certificado digital de la Fábrica Nacional de Moneda y Timbre FNMT.
La Ley Antifraude (Ley 11/2021) establece que, con carácter previo a la autorización o intervención de cualquier escritura, el notario DEBE consultar la lista de NIF revocados y NO AUTORIZAR ningún instrumento público que se pretenda otorgar.
Hacienda puso así fin a las sociedades inactivas prohibiendo a sus propietarios que hagan cualquier trámite a través de ellas, salvo que decidan volver a darse de alta y retomar la actividad.
La norma describe un sistema automatizado de suministro de información entre el Notariado y la Agencia Tributaria para que el fedatario público identifique a las entidades jurídicas con el NIF revocado.
Si lo deseas, puedes consultar la situación de tu identificación fiscal en la página web de la Agencia, accediendo al servicio Consulta por NIF (entidades jurídicas), dentro de la relación de trámites de los Modelos 036 y 037. Censo de empresarios, profesionales y retenedores – Declaración censal de alta, modificación y baja y declaración censal simplificada.
Puedes leer más sobre este tema en este post:
Causas de la revocación del NIF
El NIF puede ser revocado, cuando:
- Durante más de doce meses y tras tres intentos, hubiera resultado impracticable notificar al obligado tributario en el domicilio fiscal.
- No se presente, durante 3 períodos impositivos consecutivos, la declaración del Impuesto sobre Sociedades (Modelo 200).
- La sociedad haya sido constituida y no inicie actividad económica, ni tampoco ejecute los actos preparatorios para el ejercicio efectivo de la misma en el plazo de tres meses desde la solicitud del número de identificación fiscal, salvo que se justifique la imposibilidad de su aportación.
- Los débitos tributarios de la entidad para con la Hacienda pública del Estado sean declarados fallidos de conformidad con lo dispuesto en el Reglamento General de Recaudación, aprobado por el Real Decreto 939/2005, de 29 de julio (artículo 119.1.a) Ley 27/2014).
- Hubiera comunicado (mediante declaraciones censales) a la Administración Tributaria el desarrollo de actividades económicas inexistentes.
- Se constate que un mismo capital ha servido para constituir una pluralidad de sociedades, de forma que, de la consideración global de todas ellas, se deduzca que no se ha producido el desembolso mínimo exigido por la normativa aplicable.
- Se comunique el desarrollo de actividades económicas, de la gestión administrativa o de la dirección de los negocios, en un domicilio aparente o falso, sin que se justifique la realización de dichas actividades o actuaciones en otro domicilio diferente.
- Si se constata el incumplimiento durante cuatro ejercicios consecutivos de la obligación de depositar las cuentas anuales en el Registro Mercantil. (modificación de los artículos 146 y 147 del RD 1065/2007, de 27 de julio, por el artículo 3 del Real Decreto 249/2023, de 4 de abril). Más información aquí:
Efectos de la revocación del NIF
Los efectos de la revocación de NIF realizada, según lo establecido en la Ley 58/2003, General Tributaria (LGT) y el artículo 147 del RGAT, son:
1. Publicación de la revocación en el Boletín Oficial del Estado, que determina su pérdida de validez a efectos identificativos en el ámbito fiscal.
2. Imposibilidad de realizar inscripciones en el registro público correspondiente.
3. Abstención del notario para autorizar cualquier instrumento público relativo a declaraciones de voluntad, actos jurídicos, que impliquen prestación de consentimiento, contratos y negocios jurídicos de cualquier clase.
4. En las certificaciones registrales de la entidad titular del número constará que el mismo está revocado.
5. Imposibilidad de realizar cargos y abonos en cuentas o depósitos abiertos en entidades de crédito.
6. Imposibilidad de obtener el certificado de encontrarse al corriente de sus obligaciones tributarias.
7. Baja en el Registro de operadores intracomunitarios (ROI) y en el de Devolución Mensual (REDEME).
Rehabilitación del NIF
La revocación del NIF no tiene por qué tener carácter irreversible.
Si desaparecen las circunstancias que la motivaron, el NIF se puede recuperar.
Para ello y de acuerdo con el artículo 147.8 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, la entidad debe solicitarlo a la AEAT, acreditando que han desaparecido las causas que motivaron la revocación, y además en el caso de sociedades, identificando a quienes ostentan la titularidad del capital de la sociedad, a sus representantes legales, su domicilio fiscal, así como, aportar la documentación que acredite cuál es la actividad económica que la sociedad va a desarrollar.
Importante: El hecho de que el NIF de la sociedad haya sido revocado no quiere decir que la Administración Tributaria no pueda exigirle el cumplimiento de las obligaciones tributarias pendientes; pues de hecho lo está haciendo.
En este caso, la admisión de las autoliquidaciones, declaraciones, comunicaciones o escritos en los que conste un número de identificación fiscal anulado quedará condicionada a la rehabilitación de éste.
Reglamento de la Ley de Auditoría
Recuerda, además, que estas medidas se complementan, con la introducida en el nuevo Reglamento de la Ley de Auditoría (RD 2/2021, de 12 de enero), que, desde el pasado 1 de febrero, incluye un nuevo régimen sancionador para quienes no presentan las cuentas anuales, que según estimaciones de los Registros Mercantiles son más de 1,5 millones de «sociedades zombis», incluidas las que, arrastran deudas que las hacen inviables.
Estas empresas inactivas buscan financiación pública, pero no generan riqueza ni empleo para el país.
La administración entiende que se trata de un modelo perfecto para el blanqueo de capitales, ocultación de titulares reales y el desvío de dinero.
Según el nuevo Reglamento de la Ley de Auditoría:
- los registradores mercantiles son los encargados de suministrar los expedientes con los incumplimientos,
- el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) sancionará, y
- la AEAT cobrará las sanciones impuestas a los incumplidores.
A partir de ahora, «los únicos trámites que las sociedades inactivas podrán llevar a cabo serán los requeridos para volver a darse de alta, e incluir de nuevo su negocio en el IAE«, además de regularizar su situación con la Agencia Tributaria «y pagar las correspondientes sanciones que se imponen por cada año que la entidad no haya presentado el Impuesto de Sociedades y sus cuentas del año».
Ser una sociedad inactiva y no presentar el Impuesto de Sociedades o informar de tus cuentas anuales conlleva una sanción.
La cuantía de esta asciende a los 200 euros por cada año de retraso.
No obstante, si en algún ejercicio la declaración salió a pagar, la cuantía que el titular de la sociedad deberá abonar a Hacienda para regularizar su situación es, como mínimo el 50% de la cantidad dejada a ingresar más intereses.
Si tienes alguna duda o pregunta acerca de este tema o deseas ampliar información, no dudes en ponerte en contacto con nosotros. Estamos encantados de poder ayudarte. Somos tu asesoría fiscal en Murcia.
