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¿Tengo que pagar IVA por los regalos y muestras que doy a mis clientes?
¿Puedo deducirme el coste de esos regalos entregados a mis clientes?
Normalmente el empresario entiende de forma natural que hacer un regalo no puede tener coste fiscal para él, puesto que el coste para su negocio ya se produce con el propio regalo, pero este supuesto no es del todo así. Lo estudiamos para el IVA en este post.
Este es un tema muy frecuente, tanto en las actividades empresariales como en las profesionales. En mercados competitivos, la captación y fidelización de clientes en ocasiones depende de estas técnicas de promoción comercial: los regalos y atenciones a clientes.
Además, hay que tener en cuenta que hablamos del IVA, es decir, que hablamos de la aplicación del impuesto tanto a autónomos empresarios y profesionales, como a las personas jurídicas y otras entidades sin personalidad jurídica.
Lo vamos a explicar en detalle y lo resumiremos en un cuadro al final para que resulte más fácil e intuitivo.
REQUISITOS PARA QUE LOS REGALOS Y ATENCIONES NO ESTÉN SUJETOS A IVA
Las entregas de muestras de productos o demostraciones de servicios gratuitas, o las entregas de impresos y regalos publicitarios, no llevan IVA (son entregas no sujetas al Impuesto), siempre que cumplan los siguientes requisitos:
- Que carezcan de valor comercial estimable cuando se trata de muestras.
- Que se realice con fines de promoción de la actividad tanto para las muestras o demostraciones.
- Que los impresos lleven de forma visible el nombre del empresario o profesional.
- Que los objetos de carácter publicitario carezcan de valor comercial intrínseco, consignen de forma indeleble la mención publicitaria y no superen el valor de 90,15 euros por destinatario y año natural.
En caso de cumplir los requisitos anteriores, el IVA satisfecho en su adquisición será deducible para quien efectúa los regalos a sus clientes.
INCUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS EN LA APLICACIÓN DEL IVA A LOS REGALOS Y ATENCIONES A CLIENTES.
En otro caso, es decir, si no cumplen los requisitos anteriores, ocurrirá lo siguiente:
OBJETOS PUBLICITARIOS:
Si no se cumplen los requisitos anteriores, y son bienes destinados desde su adquisición a atenciones a clientes (regalos adquiridos para entregarse gratuitamente a clientes), la entrega igualmente no está sujeta al IVA, al no poder ser objeto de deducción las cuotas soportadas en su adquisición. Atención: El IVA de la adquisición aquí es No deducible, y la entrega de los regalos igualmente no está sujeta a IVA.
MUESTRAS Y PRODUCTOS SIN COSTE:
Si no se cumplen los requisitos anteriores, y son bienes destinados a ser objeto de entrega o cesión de uso a título oneroso (productos propios de la actividad de la empresa) que posteriormente se destinan a atenciones a clientes (muestras y productos entregados sin coste), dicha entrega gratuita a los clientes estará sujeta y no exenta. Atención: El IVA de la adquisición aquí Sí es Deducible, pero a la entrega de los regalos le será aplicable el IVA, es decir, el IVA se devengará aunque no haya contraprestación o pago por nuestro cliente.
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DEMOSTRACIONES Y SERVICIOS SIN COSTE:
Si no se cumplen los requisitos anteriores, y se trata de servicios (demostraciones y prestaciones de servicios efectuadas sin coste), están sujetos y no exentos aunque no tenga derecho a deducción salvo que el sujeto pasivo se limite a prestar el mismo servicio recibido de terceros sin haber deducido el IVA soportado. Atención: Aquí distinguimos:
- Las cuotas soportadas no pueden deducirse: aún así a la prestación de servicios gratuita será aplicable el IVA, y este se devengará aunque no haya contraprestación o pago por el cliente.
- Las cuotas soportadas no se deducen por el adquirente, y es el mismo servicio recibido de terceros el que se presta al cliente: en este caso la prestación de servicio gratuita no está sujeta a IVA.
CUADRO RESUMEN DEL IVA EN LOS REGALOS A CLIENTES
|
REGALOS Y ATENCIONES A CLIENTES | POR LA ADQUISICIÓN DEL REGALO:
¿IVA DEDUCIBLE? | POR LA ENTREGA DEL REGALO AL CLIENTE
¿DEVENGA IVA? | |
| SI CUMPLIMOS LOS REQUISITOS | Muestras, demostraciones, Impresos y Objetos Publicitarios.
|
SI |
NO |
| SI NO CUMPLIMOS LOS REQUISITOS ANTERIORES | Muestras, Impresos y Objetos Publicitarios |
NO |
NO |
| Productos propios de la actividad de la empresa entregados gratuitamente. |
SI |
SI | |
| Demostraciones y prestaciones de servicios propios de la actividad de la empresa o de terceros efectuados gratuitamente. | Si no hay derecho a deducción de cuotas =>
Si hay IVA deducible pero no practicamos deducción de cuotas: IVA NO DEDUCIBLE => |
SI NO |
A partir de estos supuestos generales podremos interpretar cada supuesto particular, pero claro está que pueden surgir dudas en la aplicación del IVA en los regalos y atenciones a clientes, por lo que nos ponemos a tu disposición para resolverlas.
No dudes en contactar con los profesionales de asesoría fiscal de nuestra firma en Murcia. En el equipo de asesoría fiscal de Aselec contamos con profesionales especializados dispuestos a resolver tus dudas.
No lo dudes, contacta con nosotros.
En el caso de las entregas realizadas a los influencers, ¿llevarían IVA?, sería gasto deducible. Yo creo que si el influencer cobra, ya sea en dinero o en especie, por anunciar un producto, tiene un tratamiento completamente diferente.
En respuesta a tu consulta, los influencers prestan servicios de promoción publicitaria, sujetos y no exentos de IVA cuando perciban remuneraciones por dicha prestación. El gasto puede ser deducible para el pagador, siempre y cuando esté relacionado y sea necesario para su su actividad, que entendemos que sí cuando promocione la ventas e ingresos. El hecho de percibir dinero o bienes en pago de sus facturas resulta indiferente.
Recibe un saludo.
He leído varios blogs, consultas vinculates DGT acerca de esto y lo que más abunda es que los no sujetos nunca serán deducibles según art 96 uno 5.
No me acaba de quedar claro, mi profesora de la academia también opta por esto último, nunca deducible.
Estimado Víctor, el artículo 96 Uno.5º de la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido, excluye el derecho a deducción de los bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o a terceras personas, pero igualmente a continuación, el precepto legal no considera incluidas en esta definición a las muestras gratuitas y los objetos publicitarios de escaso valor, así como otros que se destinasen a atenciones a clientes, asalariados o terceras personas, siempre y cuando se cumplan una serie de requisitos. En la publicación se ha realizado un resumen específico de toda la casuística que pueda presentarse, detallando tales requisitos, todo ello atendiendo tanto a la norma legal citada, como a la doctrina y jurisprudencia emitida sobre este particular. Le invitamos a contactar con nosotros para formular personalmente su consulta, y le atenderemos encantados.
Reciba un saludo.
ASELEC asesoría y abogados
Buenas Noches,
Quería plantear una duda ya que este tema no me queda muy claro a ver si ustedes me podrían ayudar,
Voy a plantear dos casos y me gustaría saber como se plantearía el IVA estarían los dos caso sujetos o no sujetos
«Hemos regalado mercancías a un amigo con un valor de mercado de 400€ mas 21% de IVA»
«Hemos encargado regalos para nuestros clientes por un importe de 900€ mas 21% de IVA»
Me podrían ayudar a solucionar la duda,
Muchas gracias de antemano,
Un saludo
Estimada Virginia,
Para que las entregas de muestras de productos o regalos publicitarios no estén sujetas a IVA, se deben cumplir los siguientes requisitos:
Que carezcan de valor comercial estimable cuando se trata de muestras.
Que se realice con fines de promoción de la actividad tanto para las muestras o demostraciones.
Que los impresos lleven de forma visible el nombre del empresario o profesional.
Que los objetos de carácter publicitario carezcan de valor comercial intrínseco, consignen de forma indeleble la mención publicitaria y no superen el valor de 90,15 euros por destinatario y año natural.
En el primer caso planteado, “Hemos regalado mercancías a un amigo con un valor de mercado de 400€ más 21% de IVA”, no se cumplirían los requisitos indicados anteriormente ya que, tratándose de muestras, si disponen de valor comercial estimable según la propia consulta por lo que estaríamos ante una entrega de productos sin coste sujeta y no exenta de IVA.
En el segundo caso planteado, “Hemos encargado regalos para nuestros clientes por un importe de 900€ más 21% de IVA”, habría que comprobar que se cumplen los requisitos indicados anteriormente (de la consulta no podemos deducir si existe o no cumplimiento). De ser así, estaríamos ante una entrega de objetos publicitarios no sujeta a IVA.
Esperamos haberle ayudado. No obstante, si necesita más asesoramiento profesional, le invitamos a contactar personalmente con nosotros y le atenderemos encantados.
Reciba un cordial saludo,
ASELEC, asesoría y abogados.
Buenos días,
Pregunta.
Obsequio a un cliente con productos de mi empresa. No son muestras porqué es el mismo formato que expongo en tienda.
Entiendo:
*Iva deducible : si
* Iva repercutido: SI aunque no lo vaya acobrar pues es un regalo.
En este último caso ¿cómo hago la factura? ?A nombre de mi cliente con su IVA? ¿Cómo lo declaro en el M-303?.
Y en el caso que haga factura a su nombre el se podrá deducir el Iva aunque no lo haya pagado?
Estimada Carolina: Gracias por su pregunta. Por lo que expone la consulta, entiendo que estaríamos en el caso que incluye la noticia de:
MUESTRAS Y PRODUCTOS SIN COSTE:
Si no se cumplen los requisitos anteriores, y son bienes destinados a ser objeto de entrega o cesión de uso a título oneroso (productos propios de la actividad de la empresa) que posteriormente se destinan a atenciones a clientes (muestras y productos entregados sin coste), dicha entrega gratuita a los clientes estará sujeta y no exenta.
Atención: El IVA de la adquisición aquí Sí es Deducible, pero a la entrega de los regalos le será aplicable el IVA, es decir, el IVA se devengará aunque no haya contraprestación o pago por nuestro cliente.
En cuanto a la facturación, el Reglamento no contempla el caso específico, por lo que nos remitimos a las generalidades del mismo que establece que:
«Los empresarios y profesionales, están obligados a expedir factura y copia de esta por las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en el desarrollo de su actividad, incluidas las no sujetas y las sujetas pero exentas del Impuesto, en los términos establecidos en el Reglamento y sin más excepciones que las previstas en él.»
Por tanto, al no estar el caso como contemplado en las excepciones a la obligación de expedir factura, entendemos que sí hay que expedirla.
Esperamos haberla ayudado.
Un saludo,
Aselec
Planteo el siguiente caso: Mi proveedor me entrega una serie de mercancías y además unas muestras con fines promocionales valoradas en 5 euros.
Entiendo que en la factura deberán aparecer: las mercancías solicitadas con sus descuentos y gastos…… Y las muestras NO deberían aparecer, ni aplicarse IVA.
Es correcto?
Estimada Mayte, gracias por su comentario.
En relación a su consulta, le comentamos lo siguiente.
El artículo 7. 2º de LIVA establece que no estarán sujetas al impuesto «Las entregas gratuitas de muestras de mercancías sin valor comercial estimable, con fines de promoción de las actividades empresariales o profesionales. A los efectos de esta Ley, se entenderá por muestras de mercancías los artículos representativos de una categoría de las mismas que, por su modo de presentación o cantidad, sólo puedan utilizarse en fines de promoción.» Por tanto, cumpliendo con los requisitos anteriores, sería una entrega no sujeta a IVA.
Y si se trata de una operación no sujeta a IVA, ¿debe figurar en la factura en algún sitio?
El Reglamento de Facturación no contempla el caso específico, por lo que nos remitimos a las generalidades del mismo que establece que:
«Los empresarios y profesionales, están obligados a expedir factura y copia de esta por las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en el desarrollo de su actividad, incluidas las no sujetas y las sujetas pero exentas del Impuesto, en los términos establecidos en el Reglamento y sin más excepciones que las previstas en él.»
Por tanto, al no estar el caso como contemplado en las excepciones a la obligación de expedir factura, entendemos que sí. Aunque no es lo habitual, en la práctica, se justifica con un simple albarán.
Un saludo,
ASELEC